Con la fecha límite para la declaración de renta de personas jurídicas acercándose, es fundamental que las empresas en Colombia cuenten con el respaldo de contadores públicos calificados para llevar a cabo este proceso de manera eficiente. La declaración de renta no solo es un requisito legal, sino que, si se gestiona correctamente, puede minimizar el impacto fiscal y asegurar que la empresa cumpla con sus obligaciones tributarias de manera efectiva.
Diferencias entre la información financiera y tributaria
Uno de los aspectos que más confusión genera entre los empresarios es la diferencia entre la información financiera y la información tributaria reflejada en la declaración de renta. Esto se debe a que la administración de impuestos, representada por la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), establece criterios específicos para el reconocimiento de ciertos gastos, lo que puede provocar disparidades con los estados financieros de la empresa. Estos ajustes se hacen bajo las normativas fiscales vigentes y buscan evitar prácticas que puedan considerarse evasión fiscal.
A continuación, se detallan algunos de los ajustes más comunes que afectan la declaración de renta:
Limitación de gastos no soportados Electrónicamente:
- Factura electrónica: Desde 2021, los gastos que deben soportarse con factura electrónica tienen límites específicos. Si una empresa realizó compras utilizando facturas físicas o de talonario, solo podrá deducir hasta un 20% de esos gastos, porcentaje que disminuirá al 10% en 2022. Es fundamental que todas las empresas adopten el sistema de facturación electrónica para evitar sanciones y limitaciones fiscales.
- Nómina electrónica: La DIAN también requiere que los gastos de nómina estén soportados electrónicamente. Los empleadores con menos de 10 trabajadores tenían un plazo adicional para reportar electrónicamente la nómina de diciembre de 2021. Aquellos que no cumplan con este requisito corren el riesgo de que sus deducciones por nómina sean rechazadas.
Subcapitalización y préstamos entre vinculados económicos:
Las operaciones financieras entre empresas vinculadas también están sujetas a limitaciones fiscales. En el caso de los préstamos entre partes relacionadas, los intereses deducibles se limitan al resultado de multiplicar por tres el promedio del capital líquido del año anterior. Este mecanismo busca evitar la subcapitalización, es decir, que las empresas financien sus operaciones con endeudamiento excesivo frente al capital, lo que podría reducir injustamente el monto del impuesto de renta.
Limitación por pagos en efectivo:
La normativa fiscal en Colombia también restringe el uso de efectivo en las transacciones empresariales, como parte de las estrategias de la DIAN para combatir la evasión fiscal. Según el artículo 771-5 del Estatuto Tributario, desde 2021, los pagos realizados en efectivo tendrán un límite fiscal del 40% del valor pagado, siempre que no excedan las 40.000 UVT, y del 35% del total de costos y deducciones. Esto significa que las empresas que realicen operaciones por fuera del sistema financiero podrían enfrentar dificultades para deducir esos pagos en sus declaraciones de renta.
El rol de los contadores públicos en la declaración de renta
Los contadores públicos desempeñan un papel fundamental en el proceso de declaración de renta para personas jurídicas. No solo están encargados de preparar y presentar la declaración, sino que también son responsables de asesorar a las empresas en cuanto a la correcta aplicación de las normativas tributarias, el aprovechamiento de los beneficios fiscales y la mitigación de riesgos relacionados con la fiscalización.
Conclusión
La declaración de renta para personas jurídicas en Colombia es un proceso que requiere de planificación estratégica, conocimiento actualizado de la normativa fiscal y el respaldo de profesionales expertos. La diferencia entre una declaración eficiente y una que incurra en sanciones radica en la capacidad de la empresa para cumplir con los requisitos tributarios, mitigar riesgos y aprovechar los beneficios fiscales disponibles.